2017注會(huì)《稅法》每日一大題:消費(fèi)稅法2




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【所屬章節(jié)】
《稅法》第三章 消費(fèi)稅法
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅法
【例題 綜合題】甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,是增值稅一般納稅人。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料A,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元、增值稅稅款850元,委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包,支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元,取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價(jià)格為450元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí),乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。
(2)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿頭,取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款17200元、增值稅2924元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿身,取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款23600元、增值稅4012元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把,取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款1040元、注明增值稅176.8元;當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%,加工成A、B兩種型號(hào)的高爾夫球桿共20把。
(3)當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對(duì)外銷售,取得不含稅銷售收入10000元;另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。
(4)將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售,當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷售了2把,取得不含稅金額22932元。
(其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%,成本利潤(rùn)率為10%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。)
要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,按順序回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
【答案及解析】
(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900(元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)
甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。
(3)業(yè)務(wù)(1):準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=850+1700=2550(元)
業(yè)務(wù)(2):準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2924+4012+176.8=7112.8(元)
業(yè)務(wù)(3):產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=10000/2×(2+5)×17%=5950(元)
業(yè)務(wù)(4):產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=22932×17%=3898.44(元)
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5950+3898.44-(2550+7112.8)=185.64(元)。
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