2017注會(huì)《審計(jì)》每日一大題：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-28 14:44:36

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要，小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)審計(jì)每日一大題，幫助大家猜測(cè)備考，順利過關(guān)，我們一起加油！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計(jì)》第四章　審計(jì)抽樣方法

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　【例題簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：

　　(1)為測(cè)試2016年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將2016年1月1日至ll月30日期間的所有銷售單界定為測(cè)試總體。

　　(2)為測(cè)試2016年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。

　　(3)在使用系統(tǒng)選樣選取樣本時(shí)，由于所選中的一張憑證已丟失，無法測(cè)試，直接另選一張憑證代替。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要等到審計(jì)期間結(jié)束，就能得出控制運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論。

　　(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為6%，預(yù)計(jì)總體偏差率為1.75%，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%的樣本量表摘錄如下(括號(hào)內(nèi)是可接受的偏差數(shù))：

預(yù)計(jì)總體偏差率	可容忍偏差率
預(yù)計(jì)總體偏差率	5%	6%	7%
1.25%	77（1）	64（1）	55（1）
1.50%	105（2）	64（1）	55（1）
1.75%	105（2）	88（2）	55（1）

　　要求：

　　(1)針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。

　　(2)根據(jù)上述第(5)項(xiàng)，確定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師此次控制測(cè)試的樣本規(guī)模。

　　(3)根據(jù)上述第(5)項(xiàng)，假如A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試樣本后發(fā)現(xiàn)3例偏差，據(jù)此判斷甲公司該項(xiàng)控制是否可以信賴，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】

　　(1)

　　①不正確。測(cè)試總體應(yīng)當(dāng)包括全年銷售單。

　?、谡_。

　　③不正確。應(yīng)當(dāng)查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)該視為控制偏差。

　　④正確。

　　(2)可容忍偏差率為6%和預(yù)計(jì)總體偏差率為1.75%的交叉處為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試的樣本規(guī)模，即88。

　　(3)該項(xiàng)控制不可信賴。樣本中可接受的偏差數(shù)不大于2，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了3例偏差，超出了可接受程度，因此判斷該項(xiàng)控制不可信賴。

　　這個(gè)世界是公平的，你想要想得到，就得學(xué)會(huì)付出和堅(jiān)持。每個(gè)人都是通過自己的努力去決定生活的樣子，你每一次的付出，都會(huì)在以后的日子里一點(diǎn)點(diǎn)的回報(bào)在你身上！ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是10月14-15日，一定要提前做好準(zhǔn)備。

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