2017注會《稅法》每日一大題：印花稅法
3科
日均>3h
注冊會計師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計劃。大家需要有科學(xué)備考，要注重勞逸結(jié)合，學(xué)習(xí)1小時左右做短暫的休息，可以緩解學(xué)習(xí)中的精神緊張。小編還為大家準(zhǔn)備了注會稅法每日一大題。
【所屬章節(jié)】
《稅法》第八章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法
【知識點(diǎn)】印花稅法
【例題 計算問答題】某高新技術(shù)企業(yè)2016年12月開業(yè)，注冊資本500萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：
(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、銀行開戶許可證各一份;
(2)建賬時共設(shè)7個營業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資本500萬元;
(3)簽訂以貨易貨合同1份，用自己價值100萬元的貨物換進(jìn)乙企業(yè)150萬元的貨物，并支付差價款50萬元;
(4)與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬元，當(dāng)年支付利息1萬元;
(5)與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元;
(6)簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬元，但未約定租賃期限。
要求：按順序回答下列問題，每問均需計算出合計金額，計算結(jié)果用單位“元”表示。
(1)計算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅;
(2)計算設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅;
(3)計算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅;
(4)計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅;
(5)計算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅;
(6)計算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。
【答案及解析】
(1)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15(元);
(2)設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元);
(3)簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(100+150)×10000×0.3‰=750(元);
【提示】商品購銷活動中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載購、銷合計金額計稅貼花。
(4)簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25(元);
(5)簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);
【提示】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。
(6)簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。
【提示】有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)貼印花。
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