2017注會(huì)《稅法》每日一大題：印花稅法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2017-09-28 14:45:41

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃。大家需要有科學(xué)備考，要注重勞逸結(jié)合，學(xué)習(xí)1小時(shí)左右做短暫的休息，可以緩解學(xué)習(xí)中的精神緊張。小編還為大家準(zhǔn)備了注會(huì)稅法每日一大題。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第八章車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】印花稅法

　　【例題計(jì)算問(wèn)答題】某高新技術(shù)企業(yè)2016年12月開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

　　(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、銀行開(kāi)戶許可證各一份;

　　(2)建賬時(shí)共設(shè)7個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資本500萬(wàn)元;

　　(3)簽訂以貨易貨合同1份，用自己價(jià)值100萬(wàn)元的貨物換進(jìn)乙企業(yè)150萬(wàn)元的貨物，并支付差價(jià)款50萬(wàn)元;

　　(4)與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬(wàn)元，當(dāng)年支付利息1萬(wàn)元;

　　(5)與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元;

　　(6)簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬(wàn)元，但未約定租賃期限。

　　要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均需計(jì)算出合計(jì)金額，計(jì)算結(jié)果用單位“元”表示。

　　(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)計(jì)算設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅;

　　(3)計(jì)算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(5)計(jì)算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(6)計(jì)算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　【答案及解析】

　　(1)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15(元);

　　(2)設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元);

　　(3)簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(100+150)×10000×0.3‰=750(元);

　　【提示】商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

　　(4)簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25(元);

　　(5)簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);

　　【提示】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。

　　(6)簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。

　　【提示】有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

　　一步一個(gè)腳印，踏實(shí)把握注會(huì)考試重點(diǎn)難點(diǎn)，在突擊復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)行注會(huì)考試?？?，預(yù)祝大家順利通過(guò)CPA考試。注會(huì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。

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