2017注會(huì)《戰(zhàn)略》每日一大題：內(nèi)部控制

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-28 14:45:21

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　　注冊會(huì)計(jì)師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃。主觀題在戰(zhàn)略考試當(dāng)中占了非常大的比重，只有把握好大題的考點(diǎn)和答題方法，才能保證戰(zhàn)略考試順利通過。小編為大家準(zhǔn)備了公司戰(zhàn)略每日一大題，每天更新，希望可以幫助大家輕松過關(guān)。

　　【所屬章節(jié)】

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第六章內(nèi)部控制

　　【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部控制

　　【例題簡答題】2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴(yán)重不足引起的，最終導(dǎo)致食用該奶粉的嬰兒嚴(yán)重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。該事件暴露出來的是其奶源采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的問題，最終導(dǎo)致三鹿退出了市場。

　　要求：

　　(1)簡述采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)簡述付款過程中應(yīng)該采取的控制措施。

　　【答案】

　　(1)①采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);②供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;③采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

　　(2)①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款;②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理;③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購申請(qǐng)、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、人庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄核對(duì)一致;④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。

　　注會(huì)備考的路或許孤單或許辛苦，同學(xué)們不要擔(dān)心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注會(huì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。

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