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2017中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):稅收負(fù)擔(dān)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王嘉2017-09-29 10:20:30

北京

沖刺教輔

　　2017年中級經(jīng)濟(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家總結(jié)中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

　　(三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件(了解)

　　(四)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律(掌握)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目第三章稅收理論　第四節(jié) 稅法負(fù)擔(dān)

　　【知識點(diǎn)】：稅收負(fù)擔(dān)

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。(如增值稅、消費(fèi)稅)

　　稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。

　　【例題·單選題】稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿點(diǎn)被稱為( )。

　　A.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　B.稅源

　　C.稅后負(fù)擔(dān)

　　D.稅收歸宿

　　【答案】D

　　(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

　　1.前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”

　　指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。

　　2.后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”

　　指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式(一般在前轉(zhuǎn)無法實(shí)現(xiàn)時(shí))。

　　3.消轉(zhuǎn)，又稱“稅收轉(zhuǎn)化”

　　即納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。

　　4.稅收資本化，亦稱“資本還原”

　　生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。

　　稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。

　　名義上由購買者納稅，實(shí)際由出賣方承擔(dān)。

　(三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件(了解)

　　1.商品經(jīng)濟(jì)的存在

　　2.自由的價(jià)格體制

　　(四)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律(掌握)