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2017注會《會計》同步練習:會計處理(4)

來源:東奧會計在線責編:高源2017-09-29 09:43:06

  注冊會計師備考正在進行中,東奧小編每天為大家整理注會考試練習題,幫助大家夯實基礎(chǔ),輕松過關(guān)!

  【單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%,2×15年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元,2×16年度,甲公司支付工資薪金總額為4 000萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定,工資按實際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×16年12月31日下列會計處理中正確的是(  )。

  A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

  B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

  C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

  D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

注冊會計師習題

  【正確答案】C

  【答案解析】甲公司2×16年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元),實際發(fā)生的90萬元當期可扣除,2×15年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元,應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元),選項C正確。

  注會考試雖然難度較大,但是只要有恒心、有毅力,多做一些習題,一定可以成功!想要多做練習可以查看注冊會計師練習題匯總




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