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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》同步練習(xí)：會(huì)計(jì)處理（4）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-29 09:43:06

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中，東奧小編每天為大家整理注會(huì)考試練習(xí)題，幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ)，輕松過關(guān)!

　　【單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×15年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2×16年度，甲公司支付工資薪金總額為4 000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×16年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

　　C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)題

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司2×16年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2×15年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　注會(huì)考試雖然難度較大，但是只要有恒心、有毅力，多做一些習(xí)題，一定可以成功!想要多做練習(xí)可以查看注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題匯總



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