2017年高級會計師考試案例分析（9.29）
業(yè)精于勤而荒于嬉，行成于思而毀于隨。只有為了高級會計師考試認真的努力過，你才會了解到更強的自己在哪里。東奧小編每天為大家準備高級會計師案例分析題，希望對正在備考的大家有所幫助。
案例分析題
某能源集團有限公司是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會監(jiān)管的省屬國有獨資公司，是以煤炭為主業(yè)，醫(yī)藥、航空、電力、化工、機械、建材、物流等多個產(chǎn)業(yè)板塊綜合發(fā)展的特大型企業(yè)。該集團公司實現(xiàn)了預算編制、控制、考核的全過程精細化管理，整合集團現(xiàn)有優(yōu)勢資源，發(fā)揮集團的整體競爭優(yōu)勢。通過全面預算的實施與開展，實現(xiàn)了集團以市場運作為主，以加強日常經(jīng)營管理為主線，成為國內(nèi)大型煤炭企業(yè)集團，發(fā)展跨區(qū)域企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標。
甲公司為該集團公司一家子公司，具有物資采購、煤炭生產(chǎn)、商品煤銷售經(jīng)營的決策權(quán)與投資的決策權(quán)，為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著集團公司的總體目標而運行，實行了全面預算管理制度與業(yè)績考核制度。甲公司根據(jù)集團公司下達的安全、生產(chǎn)量、銷售收入、利潤的各項責任指標并進行分解落實。
20×4公司開展的全面預算管理工作情況如下：
(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預算管理委員會，并吸收計劃、煤銷、調(diào)度生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、煤檢、內(nèi)審、人事部門的最高負責人擔任委員。預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
(2)為了更好落實中央的“八項規(guī)定”，嚴格會議費、招待費等八項費用的預算安排，進行專項強化管理，采用增量預算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預算。
(3)20×4年，預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
(4)20×4年末，由預算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行了考核和獎懲。
要求：判斷事項(1)~(4)甲公司預算管理中是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。
正確答案 :
1.存在不當之處。
(1)不當之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預算管理委員會。
理由：預算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預算管理的有效實施。預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)，其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管，由董事會任命。
(2)不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預算管理委員會的領(lǐng)導下工作，并向預算管理委員會報告工作。預算管理辦公室具體負責：預算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。所以還應(yīng)設(shè)立預算管理辦公室。
2.不存在不當之處。
3.存在不當之處。
不當之處：預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
理由：企業(yè)編制預算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。
4.存在不當之處。
(1)不當之處：年末一次性考核。
理由：考核周期過長，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。企業(yè)應(yīng)當采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。
(2)不當之處：由預算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲。
理由：直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲，而不分析客觀因素變化對于預算執(zhí)行的影響，容易導致考核結(jié)果不公正、不客觀，傷害預算執(zhí)行單位的積極性。
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