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會計基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)《財經(jīng)法規(guī)》：企業(yè)所得稅的虧損彌補及征收管理

2017-09-3010:06:54 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　雖然會計從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局，但是會計基礎(chǔ)知識的作用還是不容忽視的，奠定好基礎(chǔ)，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準備，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步，強化會計基礎(chǔ)知識。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、虧損彌補

　　二、企業(yè)所得稅征收管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度

　　【知識點】企業(yè)所得稅的虧損彌補及征收管理

　　(一)虧損彌補

　　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

　　【例題·案例分析題】A企業(yè)2013年度有關(guān)財務(wù)資料如下：

　　(1)全年銷售收入6 000萬元;銷售成本支出2 500萬元。

　　(2)預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。

　　(3)發(fā)生管理費用350萬元，財務(wù)費用80萬元，銷售費用1 200萬元(其中廣告費1 000萬元)。

　　(4)營業(yè)外支出90萬元，其中非公益性捐贈40萬元;銀行罰息25萬元。

　　(5)營業(yè)外收入550萬元;其中包括依法收取政府性基金200萬元;接受捐贈收入30萬元;違約金收入140萬元;財政撥款收入180萬元。

　　要求：企業(yè)適用所得稅稅率為25%，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定和要求，回答下列問題。1.根據(jù)上述材料，下列選項中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A.接受捐贈收入30萬元

　　B.違約金收入140萬元

　　C.依法收取政府性基金200萬

　　D.財政撥款收入180萬元2.該企業(yè)2013年實際發(fā)生的廣告費支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　3.下列選項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是( )。

　　A.銀行罰息

　　B.增值稅

　　C.非公益性捐贈

　　D.企業(yè)所得稅

　　4.該企業(yè)2013年利潤總額為( )萬元。

　　5.該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為( )萬元。

　　(二)企業(yè)所得稅征收管理

　　1.納稅地點

　　(1)居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

　　(2)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營業(yè)機構(gòu)，由該居民企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　(3)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

　　(4)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

　　(5)除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。2.納稅期限

　　企業(yè)所得稅實行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳(年終后5個月內(nèi)進行)多退少補的征納方法。

　　納稅人在一個年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　3.納稅申報

　　按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　【提示】

　　(1)企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　(2)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　(3)依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。

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