2018年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)賬務(wù)處理




備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路并不是那么輕松的,想要的東西必須自己拿,不然就算別人給你也要不起。路雖遠(yuǎn),行者將至,東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),希望能幫助大家有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
持有至到期投資
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目模塊一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)介紹專題七金融資產(chǎn)
【知識(shí)點(diǎn)】:持有至到期投資;
第三部分 金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
(3個(gè)明細(xì):成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)
1.初始計(jì)量 | 總原則: ①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額 ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 賬務(wù)處理: 借:持有至到期投資——成本(面值) 應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 貸:銀行存款 持有至到期投資——利息調(diào)整(可借可貸) |
2.后續(xù)計(jì)量 | (2)持有期間: 總原則:★★采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量 ①確認(rèn)利息 借:應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(雙面) 持有至到期投資——利息調(diào)整(與購入時(shí)相反) 貸:投資收益(攤余成本×實(shí)際利率) |
②收本、息 A.分次付息,到期還本 平時(shí)收息時(shí) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息 到期收本 借:銀行存款 貸:持有至到期投資——成本 B.到期一次還本付息 借:銀行存款 貸:持有至到期投資——成本 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(每期利息×期數(shù)) | |
3.中途處置時(shí) | 總原則:出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 賬務(wù)處理: 借:銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸:持有至到期投資——成本 ——利息調(diào)整(可借可貸,剩余部分) ——應(yīng)計(jì)利息 投資收益(可借可貸) |
希望大家能在備考過程中多多總結(jié),多思考,多積累。積累多了就是經(jīng)驗(yàn),經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!多多練習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題!站在巨人的肩膀,幫助您順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。