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2018年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:石美丹2017-09-30 13:16:24

  備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路并不是那么輕松的,想要的東西必須自己拿,不然就算別人給你也要不起。路雖遠(yuǎn),行者將至,東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),希望能幫助大家有所幫助。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  持有至到期投資

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目模塊一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)介紹專題七金融資產(chǎn)

  【知識(shí)點(diǎn)】:持有至到期投資;

  第三部分 金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

  (3個(gè)明細(xì):成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)

1.初始計(jì)量

總原則:

①按公允價(jià)值交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

賬務(wù)處理:

借:持有至到期投資——成本(面值

  應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

 貸:銀行存款

   持有至到期投資——利息調(diào)整(可借可貸

2.后續(xù)計(jì)量

(2)持有期間:

總原則:★★采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量

①確認(rèn)利息

借:應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(雙面)

  持有至到期投資——利息調(diào)整(與購入時(shí)相反)

 貸:投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

②收本、息

A.分次付息,到期還本

平時(shí)收息時(shí)

借:銀行存款

 貸:應(yīng)收利息

到期收本

借:銀行存款

 貸:持有至到期投資——成本

B.到期一次還本付息

借:銀行存款

 貸:持有至到期投資——成本

   持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(每期利息×期數(shù))

3.中途處置時(shí)

總原則:出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

賬務(wù)處理:

借:銀行存款

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備

 貸:持有至到期投資——成本

          ——利息調(diào)整(可借可貸,剩余部分)

          ——應(yīng)計(jì)利息

   投資收益(可借可貸)

  希望大家能在備考過程中多多總結(jié),多思考,多積累。積累多了就是經(jīng)驗(yàn),經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!多多練習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題!站在巨人的肩膀,幫助您順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。


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