2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
持有至到期投資
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《會計實務(wù)》科目模塊一會計基礎(chǔ)知識介紹專題七金融資產(chǎn)
【知識點】：持有至到期投資;
第三部分 金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
持有至到期投資的會計處理
(3個明細(xì)：成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息)
1.初始計量 | 總原則： ①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額 ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目 賬務(wù)處理： 借：持有至到期投資——成本（面值） 應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計利息 貸：銀行存款 持有至到期投資——利息調(diào)整（可借可貸） |
2.后續(xù)計量 | （2）持有期間： 總原則：★★采用實際利率法，按攤余成本計量 ①確認(rèn)利息 借：應(yīng)收利息/持有至到期投資——應(yīng)計利息（雙面） 持有至到期投資——利息調(diào)整（與購入時相反） 貸：投資收益（攤余成本×實際利率） |
②收本、息 A.分次付息，到期還本 平時收息時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 到期收本 借：銀行存款 貸：持有至到期投資——成本 B.到期一次還本付息 借：銀行存款 貸：持有至到期投資——成本 持有至到期投資——應(yīng)計利息（每期利息×期數(shù)） | |
3.中途處置時 | 總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入投資收益 賬務(wù)處理： 借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資——成本 ——利息調(diào)整（可借可貸，剩余部分） ——應(yīng)計利息 投資收益（可借可貸） |
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