2018《初級會計實務》知識點：應繳稅費
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【內(nèi)容導航】：
（一）應繳稅費
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第十章事業(yè)單位會計基礎第二節(jié)資產(chǎn)和負債的內(nèi)容。
【知識點】：應繳稅費
應繳稅費
(一)本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。
【提示1】事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。
【提示2】事業(yè)單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關科目核算，不在本科目核算。
(二)應繳稅費的主要賬務處理如下：
1. 發(fā)生城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅費金額：
借：經(jīng)營支出
貸：應繳稅費——應繳城建稅等
實際繳納時：
借：應繳稅費——應繳城建稅
貸：銀行存款
2. 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務，按包含增值稅的價款總額：
借：銀行存款等
貸：經(jīng)營收入(不含稅收入)
應繳稅費——應繳增值稅(銷項稅額)
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實際繳納增值稅時，借記“應繳稅費——應繳增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務，按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按實際收到或應收價款扣除增值稅稅額后的金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。實際繳納增值稅時，借記“應繳稅費——應繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
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