2017注會《審計》沖刺考點：用作實質(zhì)性程序的分析程序
3科
日均>3h
注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會考試知識點，一起來學(xué)2017注會《審計》沖刺考點：用作實質(zhì)性程序的分析程序
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)總體要求
(二)分析基礎(chǔ)
(三)適用性/前提
(四)數(shù)據(jù)的可靠性
(五)預(yù)期值的準確程度
(六)可接受的差異額
(七)針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第三章審計證據(jù)的內(nèi)容
【知識點】用作實質(zhì)性程序的分析程序
(一)總體要求
當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。
相對于細節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。從審計過程整體來看，注冊會計師不能僅依賴實質(zhì)性分析程序，而忽略對細節(jié)測試的運用。
(二)分析基礎(chǔ)
在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當：
(1)考慮相關(guān)認定的重大錯報風(fēng)險和實施的細節(jié)測試(如有)，確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)@些認定的適用性;
(2)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價作出預(yù)期時使用的數(shù)據(jù)的可靠性;
(3)對已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報;
(4)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
(三)適用性/前提
1.實質(zhì)性分析程序通常適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。實質(zhì)性分析程序的適用性受到認定的性質(zhì)和評估重大錯報風(fēng)險的影響。
具體而言，實質(zhì)性分析程序適用于存在、發(fā)生、完整性等定性認定，不大適用于準確性、計價和分攤、分類、截止等量化或精細認定，也不宜用于應(yīng)對較高的重大錯報風(fēng)險。
2.分析程序的運用建立在這種預(yù)期的基礎(chǔ)[前提]上：數(shù)據(jù)之間的關(guān)系存在且在沒有反證的情況下繼續(xù)存在。
(四)數(shù)據(jù)的可靠性
計劃通過實質(zhì)性分析程序獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。
數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值的準確性。
確定數(shù)據(jù)的可靠性時，下列因素是相關(guān)的：
1.可獲得信息的來源;
2.可獲得信息的可比性;
3.用以確保信息完整、準確、有效的相關(guān)控制;
4.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。
(五)預(yù)期值的準確程度
預(yù)期值的準確性越高，獲取的保證水平越高。
評價預(yù)期值的準確程度時，應(yīng)當考慮下列主要因素：
1.對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測的準確性;
2.信息可分解的程度[分類程度、細致程度];
3.財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性。
(六)可接受的差異額
已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額
(1)在確定可接受的，且無需做進一步調(diào)查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響。
(2)注冊會計師評估的風(fēng)險越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)。因此，可接受的、無需做進一步調(diào)查的差異額將會降低。
(3)可接受的差異額越低，注冊會計師需要收集越多的審計證據(jù)，以盡可能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯報，獲取計劃的保證水平。
(七)針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序
如在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序[D8.4Z]，應(yīng)考慮下列因素，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力：
1.實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性
2.數(shù)據(jù)的可靠性
3.評價預(yù)期值的準確程度
4.可接受的差異額
如僅實施實質(zhì)性分析不足以收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，應(yīng)測試剩余期間控制的有效性或針對期末實施細節(jié)測試。
注會備考沖刺已經(jīng)開始，制定一個合理的注會學(xué)習(xí)計劃能夠幫助大家提高備考效率，輕松過關(guān)!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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