注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》沖刺考點(diǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義

　　(二)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類別

　　(三)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

　　(四)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣方法的內(nèi)容　

　　【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類別

　　1.控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

　　例如，在控制測試中，如果在100個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，樣本偏差率為2%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率(最佳估計(jì))為2%。假設(shè)可容忍偏差率為7%，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。

　　然而，事實(shí)可能并非如此。

　　假設(shè)實(shí)際偏差率為10%(高于可容忍偏差率7%)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行無效，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效，這就是“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)生的基本邏輯。

　　“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)販p少從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果。

　　(2)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

　　例如，在控制測試中，如果在100個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)8個(gè)偏差，樣本偏差率為8%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率(最佳估計(jì))為8%。假設(shè)可容忍偏差率為7%，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運(yùn)行無效”的結(jié)論。

　　然而，事實(shí)可能并非如此。

　　假設(shè)實(shí)際偏差率為3%(低于可容忍偏差率7%)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行無效，這就是“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)生的基本邏輯。

　　“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序，影響審計(jì)效率。

　　2.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

　　(1)誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

　　在控制測試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性(“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”)，或在細(xì)節(jié)測試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在(“誤受風(fēng)險(xiǎn)”)，這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，影響審計(jì)效果。

　　相反，在控制測試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性(“信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”)，或在細(xì)節(jié)測試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在(“誤拒風(fēng)險(xiǎn)”)，這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施額外的工作，影響審計(jì)效率。

　　(四)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　注會(huì)備考沖刺已經(jīng)開始，制定一個(gè)合理的注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃能夠幫助大家提高備考效率，輕松過關(guān)!

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