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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》同步練習(xí):所得稅費(fèi)用

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-10-09 10:14:19

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中,東奧小編每天為大家整理注會(huì)考試練習(xí)題,幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ),輕松過(guò)關(guān)!

  【單選】20×3年,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元,包括:20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元,因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元,年末余額為25萬(wàn)元,上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是(  )。

  A.52.5萬(wàn)元

  B.55萬(wàn)元

  C.57.5萬(wàn)元

  D.60萬(wàn)元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)題

  【正確答案】B

  【答案解析】本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元(25-20),即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5/25%=20(萬(wàn)元),所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減20萬(wàn)元,即甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬(wàn)元),甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=50+5=55(萬(wàn)元)?;蚣坠?0×3年的所得稅費(fèi)用=(210-10+20)×25%=55(萬(wàn)元)。

  注會(huì)考試雖然難度較大,但是只要有恒心、有毅力,多做一些習(xí)題,一定可以成功!想要多做練習(xí)可以查看注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題匯總




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