2017注會《審計》每日一大題：采購與付款循環(huán)的審計

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-10-09 15:30:53

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　　注冊會計師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始，主觀題在沖刺階段復習尤為重要，小編為大家準備了注會審計每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過關(guān)，我們一起加油！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計》第十章采購與付款循環(huán)的審計

　　【知識點】采購與付款循環(huán)的審計

　　【簡答題】A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進行了了解、測試與評價：

　　(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關(guān)需求部門填寫請購單，請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。

　　(2)采購部門收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應(yīng)商，再由其職員P負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。

　　(3)驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時間等，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。

　　(4)應(yīng)付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。

　　(5)付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。

　　(6)每月末，由不登記應(yīng)付賬款明細賬的人員與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項，如有不符，及時查明原因。

　　要求：

　　結(jié)合以上(1)至(6)，分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。

　　【答案】

　　第(1)項有缺陷：請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。

　　理由：請購單不能統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。

　　改進建議：每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。

　　第(2)項沒有缺陷。

　　第(3)項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。