2017注會《審計》每日一大題：銀行存款審計

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-10-09 15:32:20

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　　注冊會計師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始，主觀題在沖刺階段復習尤為重要，小編為大家準備了注會審計每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過關，我們一起加油！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計》第十二章貨幣資金的審計

　　【知識點】銀行存款審計

　　【簡答題】ABC會計師事務所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)董事會委托，對X公司2016年度財務報表進行審計。審計工作底稿中記載的有關X公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)為加強貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經(jīng)理審批;單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監(jiān)審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

　　(2)為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內(nèi)部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內(nèi)部審計部的主要職責是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查，監(jiān)督和評價。

　　(3)為保證公司投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務分由不同部門或不同職員負責，其中：投資部的甲職員負責對外投資預算的編制;投資部的乙職員負責對外投資項目的分析論證及其評估;財務部負責對外投資業(yè)務的相關會計記錄。

　　(4)在結合已有銀行賬戶清單對X公司銀行存款進行審計時，項目組分析被審計單位可能存在賬外賬時，要求X公司管理層重新提供了一份《已開立銀行結算賬戶清單》。

　　(5)針對大額款項的支出，項目組根據(jù)評估結果考慮漏記的風險較大，從銀行存款日記賬追查至相關原始憑證加以確認。

　　(6)鑒于X公司存在大額已質(zhì)押的定期存款，項目組要求檢查定期存單，X公司只提供了相應的復印件并做了解釋，項目組表示合理，檢查了定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對。

　　要求：針對上述事項(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要提出改進建議。

　　【答案】

　　(1)存在。對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應設定上限，超過規(guī)定的權限，應由管理層集體決策和審批;

　　(2)存在。因為審計部是對財務部的監(jiān)督，二者屬于不相容職責，應當分開管理，而不應由一人分管;

　　(3)存在。投資不相容崗位設計不完整，應當補充規(guī)定，投資業(yè)務由高層管理機構核準后授權財務經(jīng)理負責具體的股票或債券的買賣業(yè)務，設置專人保管股票或債券;對外投資項目的分析論證及其評估是兩個不相容職責，應進行分離;

　　(4)存在。注冊會計師應親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整。

　　(5)存在。應進行“順查”，從相關原始憑證追查至銀行存款日記賬。

　　(6)不存在。