注冊(cè)會(huì)計(jì)師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要，小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)審計(jì)每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過關(guān)，我們一起加油！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計(jì)》第十二章 貨幣資金的審計(jì)

　　【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款審計(jì)

　　【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)董事會(huì)委托，對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批;單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

　　(2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　(3)為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制;投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估;財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

　　(4)在結(jié)合已有銀行賬戶清單對(duì)X公司銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組分析被審計(jì)單位可能存在賬外賬時(shí)，要求X公司管理層重新提供了一份《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》。

　　(5)針對(duì)大額款項(xiàng)的支出，項(xiàng)目組根據(jù)評(píng)估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險(xiǎn)較大，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認(rèn)。

　　(6)鑒于X公司存在大額已質(zhì)押的定期存款，項(xiàng)目組要求檢查定期存單，X公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋，項(xiàng)目組表示合理，檢查了定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

　　【答案】

　　(1)存在。對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過規(guī)定的權(quán)限，應(yīng)由管理層集體決策和審批;

　　(2)存在。因?yàn)閷徲?jì)部是對(duì)財(cái)務(wù)部的監(jiān)督，二者屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分開管理，而不應(yīng)由一人分管;

　　(3)存在。投資不相容崗位設(shè)計(jì)不完整，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充規(guī)定，投資業(yè)務(wù)由高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，設(shè)置專人保管股票或債券;對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估是兩個(gè)不相容職責(zé)，應(yīng)進(jìn)行分離;

　　(4)存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

　　(5)存在。應(yīng)進(jìn)行“順查”，從相關(guān)原始憑證追查至銀行存款日記賬。

　　(6)不存在。

　　這個(gè)世界是公平的，你想要想得到，就得學(xué)會(huì)付出和堅(jiān)持。每個(gè)人都是通過自己的努力去決定生活的樣子，你每一次的付出，都會(huì)在以后的日子里一點(diǎn)點(diǎn)的回報(bào)在你身上！ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是10月14-15日，一定要提前做好準(zhǔn)備。