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　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第十章 個(gè)人所得稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅法

　　【綜合題】中國公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時(shí)為乙企業(yè)的個(gè)人大股東，2016年1～12月取得以下收入：

　　(1)取得保險(xiǎn)賠款3000元。

　　(2)取得甲企業(yè)支付的獨(dú)生子女補(bǔ)貼10000元。

　　(3)購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入20000元。

　　(4)取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個(gè)人所得稅由支付報(bào)酬的單位負(fù)擔(dān)。

　　(5)5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。

　　(6)7月份甲企業(yè)購置一批住房低價(jià)出售給職工，李某以26萬元的價(jià)格購置了其中一套住房(甲企業(yè)原購置價(jià)格為50萬元)。

　　(7)8月將其擁有的兩處住房中的一套(已使用7年)出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價(jià)90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)8000元。

　　(8)10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購買價(jià)為300000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，乙企業(yè)在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為100000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)針對(duì)李某取得的兼職收入，支付報(bào)酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅。

　　(3)李某取得的福利彩票中獎(jiǎng)收入和保險(xiǎn)賠款，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)李某低價(jià)從單位購房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(6)李某出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(7)乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(9000-3500)×20%-555]×12=6540(元)。

　　(2)針對(duì)李某取得的兼職收入，支付報(bào)酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　(3)保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，李某取得的福利彩票中獎(jiǎng)收入和保險(xiǎn)賠款，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×20%=4000(元)。

　　(4)自2015年9月8日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。

　　(5)單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　李某少支出的差價(jià)金額=500000-260000=240000(元)，240000/12=20000(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價(jià)從單位購房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=240000×25%-1005=58995(元)。

　　(6)李某出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(200000-90000-8000)×20%=20400(元)。

　　(7)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個(gè)人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得。

　　乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(300000-100000)×20%=40000(元)。

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