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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》同步練習(xí):所得稅的處理

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:高源2017-10-10 09:49:14

  注冊會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中,東奧小編每天為大家整理注會(huì)考試練習(xí)題,幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ),輕松過關(guān)!

  【多選】甲公司適用所得稅稅率為25%,其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1 600萬元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中,正確的有(  )。

  A.所得稅費(fèi)用為900萬元

  B.應(yīng)交所得稅為1 300萬元

  C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元

  D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

注冊會(huì)計(jì)師習(xí)題

  【正確答案】CD

  【答案解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元),選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額,會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1 600×25%=400(萬元),選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5 200+1 600)×25%=1 700(萬元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1 700-400=1 300(萬元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

  注會(huì)考試雖然難度較大,但是只要有恒心、有毅力,多做一些習(xí)題,一定可以成功!想要多做練習(xí)可以查看注冊會(huì)計(jì)師練習(xí)題匯總




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