2017注會《會計》同步練習(xí)：所得稅的處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-10-10 09:49:14

　　注冊會計師備考正在進行中，東奧小編每天為大家整理注會考試練習(xí)題，幫助大家夯實基礎(chǔ)，輕松過關(guān)!

　　【多選】甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1 600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有(　　)。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應(yīng)交所得稅為1 300萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

注冊會計師習(xí)題

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元)，選項C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1 600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5 200+1 600)×25%=1 700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用的金額=1 700-400=1 300(萬元)，選項A錯誤。

　　注會考試雖然難度較大，但是只要有恒心、有毅力，多做一些習(xí)題，一定可以成功!想要多做練習(xí)可以查看注冊會計師練習(xí)題匯總

贊
+1 打印

上一篇： 2017注冊會計師《會計》第十四章同步練習(xí)

下一篇： 2017注會《戰(zhàn)略》同步練習(xí)：風(fēng)險管理信息系統(tǒng)功能