不論是我們參加稅務(wù)師考試，還是已經(jīng)取得稅務(wù)師證書(shū)從事稅務(wù)工作，都需要對(duì)稅務(wù)實(shí)務(wù)進(jìn)行深入的研究和不斷的實(shí)踐。我們考試的目的不只是拿證，而拿證的目的則是為了更好的應(yīng)用知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題，所以兩者是殊途同歸的。所以，及時(shí)、準(zhǔn)確的了解各類稅務(wù)實(shí)務(wù)問(wèn)題是每一個(gè)備考稅務(wù)師、從事稅務(wù)工作的人員每天必做的試題。

　　一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，取得的增值稅扣稅憑證，在何種情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　【答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))第一條規(guī)定：“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，屬于以上情況才可以抵扣，如果是超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為一般納稅人的情況必須是成為一般納稅人之后才可以抵扣。

　　二、發(fā)票認(rèn)證周期如何規(guī)定?

　　【答】

　　1.勾選認(rèn)證的認(rèn)證周期是本月完成申報(bào)之日或本月征期次日起至次月完成申報(bào)日或次月征期截止日，因此，勾選平臺(tái)支持跨自然月勾選認(rèn)證。

　　2.掃描認(rèn)證的認(rèn)證周期是自然月，掃描的發(fā)票認(rèn)證月份為當(dāng)月，因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認(rèn)證月份。

　　三、納稅人取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失后應(yīng)如何處理?

　　【答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕227號(hào))規(guī)定，當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的方法解決。

　　具體程序?yàn)椋?1)丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章);(2)到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案;(3)由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開(kāi)具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

　　四、勾選認(rèn)證企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證期限如何規(guī)定?

　　【答】

　　1.按月申報(bào)納稅人：本月1日前360日(2017年7月1日后開(kāi)具的)或180日(2017年7月1日前開(kāi)具)內(nèi)開(kāi)具的發(fā)票，如：2017年12月份，可選的發(fā)票范圍為2017年12月1日前360日(2017年7月1日后開(kāi)具的)或180日(2017年7月1日前開(kāi)具)至2017年12月31日期間所開(kāi)的發(fā)票都可以在本月認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報(bào)。

　　2.季度申報(bào)是指按月認(rèn)證、按季申報(bào)，本季度1日前360日(2017年7月1日后開(kāi)具的)或180日(2017年7月1日前開(kāi)具)內(nèi)開(kāi)具的發(fā)票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日(2017年7月1日后開(kāi)具的)或180日(2017年7月1日前開(kāi)具)至2017年12月31日期間所開(kāi)的發(fā)票都可以在本季度認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報(bào)。

　　提醒采用掃描認(rèn)證方式的企業(yè)，當(dāng)月/季度申報(bào)抵扣的認(rèn)證期限還是當(dāng)月/季度最后一天，抵扣憑證的認(rèn)證期限(360日(2017年7月1日后開(kāi)具的)或180日(2017年7月1日前開(kāi)具))還是抵扣憑證開(kāi)具日至掃描認(rèn)證日。

　　五、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易利息支出是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?

　　【答】根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))規(guī)定：“

　　一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　　(一)金融企業(yè)，為5：1;

　　(二)其他企業(yè)，為2：1.

　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

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　　(資料來(lái)源：福建國(guó)稅、北京國(guó)稅、廣東國(guó)稅)