不論是我們參加稅務(wù)師考試，還是已經(jīng)取得稅務(wù)師證書從事稅務(wù)工作，都需要對稅務(wù)實務(wù)進行深入的研究和不斷的實踐。我們考試的目的不只是拿證，而拿證的目的則是為了更好的應(yīng)用知識解決實務(wù)問題，所以兩者是殊途同歸的。所以，及時、準(zhǔn)確的了解各類稅務(wù)實務(wù)問題是每一個備考稅務(wù)師、從事稅務(wù)工作的人員每天必做的試題。

　　一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，取得的增值稅扣稅憑證，在何種情況下可以抵扣進項稅額?

　　【答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)第一條規(guī)定：“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

　　因此，屬于以上情況才可以抵扣，如果是超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為一般納稅人的情況必須是成為一般納稅人之后才可以抵扣。

　　二、發(fā)票認證周期如何規(guī)定?

　　【答】

　　1.勾選認證的認證周期是本月完成申報之日或本月征期次日起至次月完成申報日或次月征期截止日，因此，勾選平臺支持跨自然月勾選認證。

　　2.掃描認證的認證周期是自然月，掃描的發(fā)票認證月份為當(dāng)月，因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認證月份。

　　三、納稅人取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失后應(yīng)如何處理?

　　【答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕227號)規(guī)定，當(dāng)消費者丟失機動車銷售發(fā)票后，可采取重新補開機動車銷售發(fā)票的方法解決。

　　具體程序為：(1)丟失機動車銷售發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章);(2)到機動車銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案;(3)由機動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售發(fā)票。消費者憑重新開具的機動車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

　　四、勾選認證企業(yè)的發(fā)票認證期限如何規(guī)定?

　　【答】

　　1.按月申報納稅人：本月1日前360日(2017年7月1日后開具的)或180日(2017年7月1日前開具)內(nèi)開具的發(fā)票，如：2017年12月份，可選的發(fā)票范圍為2017年12月1日前360日(2017年7月1日后開具的)或180日(2017年7月1日前開具)至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本月認證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報。

　　2.季度申報是指按月認證、按季申報，本季度1日前360日(2017年7月1日后開具的)或180日(2017年7月1日前開具)內(nèi)開具的發(fā)票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日(2017年7月1日后開具的)或180日(2017年7月1日前開具)至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本季度認證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報。

　　提醒采用掃描認證方式的企業(yè)，當(dāng)月/季度申報抵扣的認證期限還是當(dāng)月/季度最后一天，抵扣憑證的認證期限(360日(2017年7月1日后開具的)或180日(2017年7月1日前開具))還是抵扣憑證開具日至掃描認證日。

　　五、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易利息支出是否可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?

　　【答】根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定：“

　　一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　　(一)金融企業(yè)，為5：1;

　　(二)其他企業(yè)，為2：1.

　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

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　　(資料來源：福建國稅、北京國稅、廣東國稅)