稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》答疑精華（二）
對于備考稅務(wù)師的考生來說，學(xué)習(xí)《財(cái)務(wù)與會計(jì)》既要理解記憶財(cái)管公式以及不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，又要掌握如何運(yùn)用。只是稅務(wù)師考試大綱列出的248個知識點(diǎn)中，僅需要“掌握”的知識點(diǎn)就有111個，而需要掌握的知識點(diǎn)換種說法就是考查可能性很大的考點(diǎn)?，F(xiàn)在是稅務(wù)師沖刺階段了，我們必須要注意章節(jié)之間的聯(lián)系和對高頻重要考點(diǎn)的掌握，做到抓住主要考點(diǎn)、領(lǐng)會次要考點(diǎn)、輻射邊緣考點(diǎn)。
一、由于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理?
【答】
由于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。
1.發(fā)生存貨毀損時，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料(庫存商品)
2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，
借：營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失的會計(jì)處理
【答】由于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
1.發(fā)生存貨短缺時，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料(庫存商品)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，
借：管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
三、計(jì)量收發(fā)差錯等原因造成存貨短缺時，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理?
【答】
由于計(jì)量收發(fā)差錯等原因造成存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
1.發(fā)生存貨短缺時，
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料(庫存商品)
2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，
借：管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
四、企業(yè)存在的物資中，哪些項(xiàng)目應(yīng)作為企業(yè)存貨核算?
【答】
應(yīng)作為企業(yè)存貨反映： | 不應(yīng)作為企業(yè)存貨反映： |
①已支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料、在途商品 ②委托加工物資、委托代銷商品 ③支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的產(chǎn)成品或庫存商品 ④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地使用權(quán) ⑤企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品（不包括領(lǐng)用外來原材料的成本） ⑥工程施工大于工程結(jié)算的差額
| 為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于其用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨確認(rèn)，在“工程物資”科目中單獨(dú)反映。
|
五、企業(yè)發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)時，如何進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)處理?
【答】
項(xiàng) 目 | 賬務(wù)處理 | 是否計(jì)入委托加工物資成本 |
1.發(fā)出材料的實(shí)際成本 | 借：委托加工物資 貸：原材料 | √ |
2.支付給受托方的加工費(fèi) | 借：委托加工物資 貸：銀行存款 | √ |
3.支付的保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) | 借：委托加工物資 貸：銀行存款 | √ |
4.支付的加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 | 小規(guī)模納稅人： 借：委托加工物資 貸：銀行存款 | √ |
一般納稅人： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 | × | |
5.支付的代扣代繳的消費(fèi)稅 | 收回后以不高于受托方的計(jì)稅價格直接銷售： 借：委托加工物資（計(jì)入成本） 貸：銀行存款 | √ |
收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品或以高于受托方計(jì)稅價格出售： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 | × |
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