2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點：企業(yè)所得稅的其他問題
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）企業(yè)所得稅的其他問題
（二）企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：企業(yè)所得稅的其他問題
企業(yè)所得稅的其他問題
1. 企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
(1)適用情形
①居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;
②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
(2)抵免限額
抵免限額=境外某國應(yīng)納稅所得額×25%
(3)抵免年限
企業(yè)取得的已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額;
超過抵免限額的部分，可在以后5個年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補。
【例題?單選題】某居民企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在當(dāng)年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計算該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )萬元。
A.10
B.12
C.5
D.79
【答案】C
【解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款抵免限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)補繳稅款=75-20-50=5(萬元)。
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