2018《經濟法基礎》知識點：特別納稅調整
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【內容導航】：
（一）特別納稅調整
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經濟法基礎》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內容。
【知識點】：特別納稅調整
3. 特別納稅調整
(1)調整的合理方法
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法(包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等)調整。
(2)核定應納稅所得額
企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。稅務機關依法核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：
①參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;
②按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定;
③按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定;
④按照其他合理方法核定。
(3)補征稅款和加收利息
①稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
②加收利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
③前述規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
(4)納稅調整的時效
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
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