注冊(cè)會(huì)計(jì)師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要，小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)審計(jì)每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過關(guān)，我們一起加油！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計(jì)》第二十一章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　【知識(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。(5)獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上(含高級(jí)經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。

　　要求：

　　(1)針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　(2)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需持續(xù)的改進(jìn)和完善，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取措施有哪些(任意兩條即可)。

　　【答案】

　　(1)

　　事項(xiàng)(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。

　　事項(xiàng)(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定檢查的范圍時(shí)，事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。

　　事項(xiàng)(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項(xiàng)目的人員擔(dān)任，而不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。

　　事項(xiàng)(4)工作底稿的保管制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。

　　事項(xiàng)(5)獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(2)

　?、匍_發(fā)廣泛應(yīng)用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程,使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn)，并使項(xiàng)目組了解項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對(duì)項(xiàng)目組的期望，以及在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中咨詢的可能類型;

　?、诟鶕?jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目政策和程序,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進(jìn)行考核;

　　③定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議,討論如何加強(qiáng)復(fù)核工作,并在設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程及相關(guān)政策時(shí)考慮相關(guān)意見和建議;

　　④匯編形成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例,以幫助項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項(xiàng)目組提出適合具體情況的問題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目組在具體業(yè)務(wù)中作出的重大判斷和結(jié)論。

　　這個(gè)世界是公平的，你想要想得到，就得學(xué)會(huì)付出和堅(jiān)持。每個(gè)人都是通過自己的努力去決定生活的樣子，你每一次的付出，都會(huì)在以后的日子里一點(diǎn)點(diǎn)的回報(bào)在你身上！注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是10月14-15日，一定要提前做好準(zhǔn)備。