2018《初級會計實務(wù)》考點：交易性金融資產(chǎn)（1）
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）交易性金融資產(chǎn)
（二）交易性金融資產(chǎn)的初始計量
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。
【知識點】：
考點——交易性金融資產(chǎn)
【重點提示】
1. 掌握交易性金融資產(chǎn)的初始計量(入賬價值);
2. 掌握交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得現(xiàn)金股利或債券利息的核算(投資收益);
3. 掌握交易性金融資產(chǎn)期末計量(公允價值變動損益);
4. 掌握交易性金融資產(chǎn)處置的核算(投資收益)。
交易性金融資產(chǎn)的初始計量
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值，不是面值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費用)
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
收到股利或利息時：
借：銀行存款/其他貨幣資金—存出投資款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
【注意】
不計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的內(nèi)容：
(1)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，不計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。
(2)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)交易費用，計入投資收益借方，不計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。
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