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2018《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)(1)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:焦莉涵2017-10-12 17:52:51

初級會計(jì)報(bào)名前學(xué)習(xí)過程考生要注意在理解的基礎(chǔ)上記憶,為幫助大家更好學(xué)習(xí),東奧小編整理初級會計(jì)實(shí)務(wù)科目重要考點(diǎn)幫助有基礎(chǔ)的考生繼續(xù)學(xué)習(xí),希望對大家備考初級會計(jì)有幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】:

(一)交易性金融資產(chǎn)

(二)交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

【所屬章節(jié)】:

本知識點(diǎn)屬于《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容。

【知識點(diǎn)】:

考點(diǎn)——交易性金融資產(chǎn)

【重點(diǎn)提示】

1. 掌握交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量(入賬價(jià)值);

2. 掌握交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得現(xiàn)金股利或債券利息的核算(投資收益);

3. 掌握交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量(公允價(jià)值變動(dòng)損益);

4. 掌握交易性金融資產(chǎn)處置的核算(投資收益)。

交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值,不是面值)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

貸:銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

收到股利或利息時(shí):

借:銀行存款/其他貨幣資金—存出投資款

貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

【注意】

不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的內(nèi)容:

(1)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)交易費(fèi)用,計(jì)入投資收益借方,不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

進(jìn)入初級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總學(xué)習(xí)更多知識點(diǎn),盡早進(jìn)入備考狀態(tài),初級會計(jì)考試更有把握。

(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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