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會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》：銀行存款的清查

2017-10-1610:09:53 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

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　　想要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，每天就要堅(jiān)持練習(xí)，東奧小編建議大家先學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容，因?yàn)槠鋵I(yè)性強(qiáng)，和初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的銜接性比較大，以下是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章的內(nèi)容，希望大家扎實(shí)掌握。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因

　　二、銀行存款清查的步驟

　　三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目第九章財(cái)產(chǎn)清查

　　【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的清查

　　銀行存款的清查

　　采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行清查，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。

　　(一)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因

　　將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后，對(duì)發(fā)生的錯(cuò)賬、漏賬應(yīng)及時(shí)查清更正，再與銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。如果二者余額相符，通常說(shuō)明沒有錯(cuò)誤;如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過(guò)程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。

　　未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：

　　1.企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng);

　　2.企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng);

　　3.銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng);

　　4.銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。

　　上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對(duì)賬單的余額不符。所以，在與銀行對(duì)賬時(shí)首先應(yīng)查明是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。

　　(二)銀行存款清查的步驟

　　1.將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額等資料為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。

　　2.找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款項(xiàng))。

　　3.將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。

　　4.將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計(jì)算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款