2018注會《審計》預習考點：保證程度

來源：東奧會計在線責編：高源2017-10-17 13:50:16

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3科

學習時長

日均>3h

　　2018注冊會計師預習階段備考已經(jīng)開始了，如今報名時間尚未公布，大家在這段時間可以利用2017版的教材和課程學習基礎知識。東奧小編為大家整理CPA審計考點，一起來學2018注會《審計》預習考點：保證程度

　　【內(nèi)容導航】

　　(一)注冊會計師的專業(yè)服務劃分

　　(二)財務報表審計是合理保證的鑒證業(yè)務

　　(三)合理保證與有限保證的區(qū)別

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第一章保證程度的內(nèi)容　

　　【知識點】保證程度

　　(一)注冊會計師的專業(yè)服務劃分

注冊會計師

　　其中，財務報表審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計(見第20章)均屬于合理保證的鑒證業(yè)務，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，其他鑒證業(yè)務可能是合理保證鑒證業(yè)務，也可能是有限保證鑒證業(yè)務。

　　相關服務(請同時鏈接教材23.6“為審計客戶提供非鑒證業(yè)務”)比如對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息等均不需要提供保證。

　　(二)財務報表審計是合理保證的鑒證業(yè)務

　　1.財務報表審計目標

　　2.收集審計證據(jù)的程序

　　3.所需審計證據(jù)的數(shù)量

　　4.檢查風險

　　5.財務報表的可信性

　　6.財務報表審計以“積極方式”提出審計結論，發(fā)表審計意見

　　1.財務報表審計目標

　　在可接受的低審計風險水平下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證。

　　【提示】“以積極方式對財務報表發(fā)表審計意見”舉例，請見教材P403參考格式19-1。

　　2.收集審計證據(jù)的程序

　　注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)化的審計過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。

　　【提示】收集證據(jù)的程序，請見教材“審計程序”(教材3.2)。

　　3.所需審計證據(jù)的數(shù)量

　　在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師應當在獲取充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能形成結論。

　　【提示】審計證據(jù)的充分性和適當性，請見教材“審計證據(jù)的性質(zhì)”(教材3.1)。

　　4.檢查風險

　　注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險，從而確保審計風險處在可接受的低水平。

　　【提示】檢查風險的確定與控制，請見教材“審計風險”(教材1.5)。

　　5.財務報表的可信性

　　注冊會計師作為獨立的第三方，應當遵守職業(yè)道德要求，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結論，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而提高財務報表的可信性?/p>

　　6.財務報表審計以“積極方式”提出審計結論，發(fā)表審計意見

　　(三)合理保證與有限保證的區(qū)別

區(qū)別/業(yè)務類型	合理保證（財務報表審計）	有限保證（財務報表審閱）
1.目標	在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證	在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平
2.證據(jù)收集程序	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
3.所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
4.檢查風險	較低	較高
5.財務報表的可信性	較高	較低
6.提出結論的方式	以積極方式提出結論。例如：“我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則和的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2015年l2月31日的財務狀況以及2015年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/span>	以消極方式提出結論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/span>