2017《財務(wù)與會計》高頻考點：財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-10-24 16:45:07

稅務(wù)師考試強(qiáng)勢來襲，考生在復(fù)習(xí)的同時不要忘了準(zhǔn)考證的打印哦，今天小編為您帶來的是《財務(wù)與會計》高頻考點：財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算

【內(nèi)容導(dǎo)航】

財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第三章財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算

【知識點】財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算

【高頻考點1】資金需要量的預(yù)測方法

方法	銷售百分比法	資金習(xí)性預(yù)測法
資金總需要量	—	根據(jù)高低點法或回歸直線法預(yù)測總資金需要量：y=a+bx
增加的資金需要量	增加的資產(chǎn)-增加的敏感負(fù)債=（經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營負(fù)債銷售百分比）×銷售收入增加+非敏感性資產(chǎn)增加額	ΔY=Y_預(yù)-Y_基
外部融資需要量	相同的處理方法，都是用增加的資金需要量減去增加的留存收益

　　【提示】銷售百分比法預(yù)測外部融資需要量，做題時應(yīng)注意以下幾點：

(1)哪些是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債。對此，分兩種情況，一種是題目中明確提示哪些項目是和銷售收入同比增長的，那么這些項目就是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債;另一種是題目沒有明確提示，但指明了經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債，通常來說經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債就是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債。經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目，經(jīng)營性負(fù)債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債;

(2)如果題中告知固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目也會隨著銷售額的增加而成比例增加，那么它們也屬于敏感資產(chǎn)，也需考慮在敏感資產(chǎn)中;另一種情況，也是較為常見的情況，銷售收入增加，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)也增加，但不與銷售收入成比例變動，此時它們屬于非敏感資產(chǎn)，在計算資金需要量時要考慮它們的調(diào)整數(shù)，如母題中固定資產(chǎn)增加20萬元，這就是非敏感性項目對資金需要量的影響;

(3)計算增加留存收益時，收入應(yīng)該是預(yù)計的收入，而不是基期的收入，如子題計算增加留存收益使用的是預(yù)計收入1100[1000×(1+10%)]萬元，而不是基期收入1000萬元。這是因為外部融資需求是針對預(yù)計年份的，只有預(yù)計年份所增加的留存收益可供預(yù)計年份使用，基期所增加的留存收益已經(jīng)供基期所用，不能為預(yù)計年份提供資金來源。

【高頻考點2】本量利分析

(一)本量利分析的含義

本量利分析，是在成本性態(tài)分析和變動成本計算模式的基礎(chǔ)上，通過研究企業(yè)在一定期間內(nèi)的成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的內(nèi)在聯(lián)系，揭示變量之間的內(nèi)在規(guī)律性，為企業(yè)預(yù)測、決策規(guī)劃和業(yè)績考評提供必要的財務(wù)信息的一種定量分析方法。

(二)本量利分析的基本假設(shè)

在本量利分析中，成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的數(shù)量關(guān)系是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的。這些假設(shè)一方面有助于建立簡單數(shù)學(xué)模型來反映成本、業(yè)務(wù)量、剝潤之聞的關(guān)系，另一方面也使得本量利分析方法在實際運用中具有一定的局限性。一般來說，本量利分析主要基于以下四個假設(shè)前提：

1. 總成本由固定成本和變動成本兩部分組成

2. 銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系

3. 產(chǎn)銷平衡

4. 產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定

(三)本量利分析的基本原理

本量利分析所考慮的相關(guān)因素主要包銷售量單價銷售收入單位變動成本固定成本和營業(yè)利潤等。這些因素之間的關(guān)系可以用下列基本公式來反映：

利潤=銷售收人-總成本

=銷售收入-(變動成本+固定成本>

=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本

=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本

這個方程式是明確表達(dá)本量利之間數(shù)量關(guān)系的基本關(guān)系式，它含有五個相互聯(lián)系的變量，給定其中四個變量，便可求出另外一個變量的值。本量利分析的基本原理就是在假設(shè)單價單位變動成本和固定成本為常量以及產(chǎn)銷一致的基礎(chǔ)上，將利潤、產(chǎn)銷量分別作為自變量與因變量，給定產(chǎn)銷量，便可以求出其利潤，或者給定目標(biāo)利潤，計算出目標(biāo)產(chǎn)量。

【高頻考點3】邊際貢獻(xiàn)

含義

又稱為邊際利潤、貢獻(xiàn)毛益等，是指產(chǎn)品的銷售收入減去變動成本后的余額。

絕對額表示的邊際貢獻(xiàn)

（1）單位邊際貢獻(xiàn)

單位邊際貢獻(xiàn)=單價-單位變動成本

=單價×邊際貢獻(xiàn)率

（2）邊際貢獻(xiàn)總額

邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動成本

=銷售量×（單價-單位變動成本）

=單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量

=固定成本+利潤

相對數(shù)表示的邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入

=單位邊際貢獻(xiàn)/單價

=1-變動成本率

　　【高頻考點4】盈虧臨界點

含義	盈虧臨界點也稱保本點、損益平衡點。盈虧臨界點是指企業(yè)處于不虧不賺，即利潤總額為零的狀態(tài)。
計算公式	1. 盈虧臨界點銷售量（適用產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)） =固定成本總額/(單價-單位變動成本) =固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)
	2. 盈虧臨界點銷售量（適用產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的企業(yè)） =固定成本總額/(1-變動成本率) =固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率
	3. 盈虧臨界點作業(yè)率盈虧臨界點作業(yè)率，是指盈虧臨界點銷售量（額）占正常經(jīng)營情況下銷售量（額）的百分比。盈虧臨界點作業(yè)率=盈虧臨界點銷售量/正常經(jīng)營銷售量×100% =盈虧臨界點銷售額/正常經(jīng)營銷售額×100%

　　【高頻考點5】全面預(yù)算體系與財務(wù)預(yù)算的編制方法

(一)全面預(yù)算體系

(二)財務(wù)預(yù)算的編制方法

常見的預(yù)算方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法。

(1)增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

按其出發(fā)點的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類。

1. 增量預(yù)算法

增量預(yù)算法是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。

2. 零基預(yù)算法

零基預(yù)算法的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法”，它不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算。

(2)固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。

1. 固定預(yù)算法

固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。

2. 彈性預(yù)算法

彈性預(yù)算法又稱動態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量、工時等)水平編制系列預(yù)算的方法。

(3)定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法

編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法兩類。

1. 定期預(yù)算法

定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

2. 滾動預(yù)算法

滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預(yù)算方法。

采用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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