2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：征稅范圍的一般規(guī)定
3科
日均>3h
2018年注冊會計師報名時間尚未公布，如今是注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段備考，各位考生要認(rèn)真制定學(xué)習(xí)計劃開始備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學(xué)2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：征收范圍的一般規(guī)定
【內(nèi)容導(dǎo)航】
【歸納1】地域界定——在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)
【歸納2】基本行為界定——有償、營業(yè)性
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于CPA稅法科目第二章 增值稅法的內(nèi)容
【知識點】征稅范圍的一般規(guī)定
【特別提示】就“營改增”項目而言，確定一項經(jīng)濟(jì)行為是否需要繳納增值稅，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)，除另有規(guī)定外，一般應(yīng)同時具備“境內(nèi)、業(yè)務(wù)范圍、為他人、有償”四個條件。具體是：
①應(yīng)稅行為是發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi);
?、趹?yīng)稅行為是屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動;
?、蹜?yīng)稅服務(wù)是為他人提供的;
④應(yīng)稅行為是有償?shù)摹?/p>
【歸納1】地域界定——在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(重要)
要點 | 基本規(guī)定 |
境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的含義 | （1）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi) （2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi) （3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi) （4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 |
特殊銷售主體的境內(nèi)銷售 | （1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)（不含租賃不動產(chǎn)），屬于在境內(nèi)銷售服務(wù) （2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務(wù)（不含租賃不動產(chǎn)），屬于在境內(nèi)銷售服務(wù) |
【注意】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);
(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);
(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);
(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【歸納2】基本行為界定——有償、營業(yè)性(重要)
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅項目。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
非營業(yè)活動包括政府管理服務(wù)、納稅人自我服務(wù)等等：
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