2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)工資、薪金所得
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
(三)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
(四)對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
(五)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得(重點(diǎn))
(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目 第五章 所得稅制度
【知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
(一)工資、薪金所得
1.對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇的中國(guó)公民：
應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入-3500元
2.對(duì)于下列四種人員，其每月工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3500元的基礎(chǔ)上，再允許減除1300元的附加減除費(fèi)用：
?、僭谥袊?guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員
?、趹?yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;
?、墼谥袊?guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;
④國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。
3.在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算。
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損(5年)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
費(fèi)用注意：
(1)個(gè)體工商戶業(yè)主可每月扣3500元的生計(jì)費(fèi);
(2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
(三)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失
其中包括企業(yè)分配給投資者的所得和當(dāng)年留存的所得。
費(fèi)用，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者每月可以扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用。
【提示】
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)按合伙協(xié)議約定的分配比例確定每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額;沒有約定分配比例的，則平均計(jì)算。
(四)對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
其中，減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。
(五)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得(重點(diǎn))
1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。
每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。
2.計(jì)征方式：
(1)勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
(2)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)一次許可使用取得的收入為一次。
(4)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
按次以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
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