2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅征收率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王子琪2017-10-30 15:48:04

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3科

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日均>3h

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間尚未公布，如今是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段備考，成功是努力的結(jié)晶，只有努力才會(huì)有成功。各位考生要認(rèn)真制定學(xué)習(xí)計(jì)劃開(kāi)始備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅征收率

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的稅率

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于CPA稅法科目第二章增值稅法的內(nèi)容　第三節(jié) 稅率與征收率

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征收率

增值稅征收率

具體規(guī)定

法定征收率3%

（1）增值稅小規(guī)模納稅人；（2）簡(jiǎn)易征收辦法

【提示1】除全面“營(yíng)改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，征收率均為3%

【提示2】適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷(xiāo)售項(xiàng)目（如銷(xiāo)售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售舊貨）按照3%征收率減按2%征收增值稅：

①小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

②小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

③一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

④納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

特殊征收率5%

全面“營(yíng)改增”過(guò)程中的特殊項(xiàng)目：

（1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)

（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

（4）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)

（5）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

（6）小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)

（7）其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)

（8）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

（9）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的