2018年《中級經(jīng)濟法》預習知識點：增值稅的納稅人
2017年中級會計職稱成績查詢時間已公布，有努力就會成功！生命不息奮斗不止，中級會計職稱備考要堅持做練習。在此小編為大家精心準備了中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》科目的知識點，希望對您的備考有所幫助。
【內(nèi)容導航】
1.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
2.一般納稅人應納稅額的計算思路
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于中級會計師經(jīng)濟法科目第六章 增值稅法律制度 第一單元 增值稅法律制度
【知識點】增值稅的納稅人
1.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
(1)小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率一般為3%。(2)小規(guī)模納稅人購進貨物時即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。
【解釋1】除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人不得領購增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可向主管稅務機關申請代開。一般納稅人取得由稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額抵扣。
【解釋2】自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅。
2.一般納稅人應納稅額的計算思路
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額；當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。在計算當期銷項稅額時，考生應注意以下幾個問題：
(1)“當期”的界定，根據(jù)增值稅的納稅義務發(fā)生時間，判斷該筆收入是否應計入“當期”的銷售額計征增值稅;
(2)銷售額的界定，其中應重點關注“價外費用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計稅價格”等問題。
在計算當期準予抵扣的進項稅額時，考生應注意以下幾個問題：(1)進項稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;(2)“當期”的界定，即進項稅額能否在當期抵扣;(3)“進項稅額轉(zhuǎn)出”的問題。
【解釋】(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可以選擇按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(2)典當業(yè)銷售死當物品、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，暫按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(3)一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅時，不得抵扣進項稅額。
當你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。考生要充分利用好中級會計職稱考試試題，好的習題能幫助你事半功倍。
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號