2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：土地增值稅
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、舊房及其建筑物(存量房)的扣除金額
二、土地增值稅的稅收優(yōu)惠
三、土地增值稅的征收管理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第六章其他稅收法律制度第三單元 與“房”和“地”有關(guān)的稅
【知識點】：舊房及其建筑物(存量房)的扣除金額、土地增值稅的稅收優(yōu)惠、土地增值稅的征收管理
舊房及其建筑物(存量房)的扣除金額
(1)按評估價格扣除
?、倥f房及建筑物的評估價格;
②取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用;
?、坜D(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
(2)按購房發(fā)票金額計算扣除
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。
土地增值稅的稅收優(yōu)惠
1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)”住宅出售，增值率不超過20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
2.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為“廉租住房、經(jīng)濟適用住房”房源且增值率不超過20%的，免征土地增值稅。
3.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
4.對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
土地增值稅的征收管理
1.納稅清算
(1)應(yīng)當(dāng)清算：
?、俜康禺a(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;
?、谡w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;
③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
(2)可以要求清算：
?、僖芽⒐を炇盏姆康禺a(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在“85%”以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)“出租或自用”的;
?、谌〉娩N售(預(yù)售)許可證滿“三年”仍未銷售完畢的;
③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
2.土地增值稅的核定征收
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或者扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
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