2018注會《稅法》每日一練: 出口貨物




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【單項選擇題】
某服裝廠為增值稅一般納稅人,增值稅稅率17%,退稅率16%。2016年3月外購棉布一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,增值稅34萬元,貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口保稅料件一批,到岸價格為25萬美元,已按實耗法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格為75萬美元,內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1∶6.4,服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額( )萬元。(該服裝廠計劃分配率30%)
A.0
B.22.04
C.29.00
D.72.80
【正確答案】B
【答案解析】
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(75-75×30%)×6.4×(17%-16%)=3.36(萬元),當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.36)-5=-22.04(萬元),當(dāng)期免抵退稅額=(75-75×30%)×6.4×16%=53.76(萬元),應(yīng)退稅額為22.04萬元。
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