2018注會《稅法》每日一練：出口貨物

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-16 11:02:43

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2017年注冊會計師考試已經(jīng)正式結(jié)束，備考的道路不會一帆風(fēng)順，只有奮斗，只有拼搏，才會達(dá)到成功的彼岸。為了幫助大家學(xué)習(xí)，減輕以后的備考負(fù)擔(dān)。在此東奧小編為大家整理注冊會計師練習(xí)題，希望可以幫助大家高效備考！

【單項選擇題】

　　某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，退稅率16%。2016年3月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口保稅料件一批，到岸價格為25萬美元，已按實耗法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格為75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1∶6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額(　　)萬元。(該服裝廠計劃分配率30%)

　　A.0

　　B.22.04

　　C.29.00

　　D.72.80

【正確答案】B

【答案解析】

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(75-75×30%)×6.4×(17%-16%)=3.36(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.36)-5=-22.04(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=(75-75×30%)×6.4×16%=53.76(萬元)，應(yīng)退稅額為22.04萬元。

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