2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：函證發(fā)出前的控制
3科
日均>3h
2018注冊會計師輔導(dǎo)課程已經(jīng)全面上線，這也說明了預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)正式開始，雖然備考期很長但由于考試難度大，考生還是要提前開始學(xué)習(xí)，東奧小編為大家整理CPA審計考點，一起來學(xué)2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：函證發(fā)出前的控制。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
一、函證發(fā)出前的控制
二、不同發(fā)出方式下的控制
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第三章審計證據(jù)
【知識點】函證發(fā)出前的控制、不同發(fā)出方式下的控制
函證發(fā)出前的控制
詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函，并充分核對各項資料，具體包括：
1.詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致，比如，針對銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致。
2.考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等。
3.是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址。
4.是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。
可以執(zhí)行的程序包括但不限于：
(1)通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址;
(2)通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址;
(3)將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關(guān)合同等文件核對;
(4)對于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對。
不同發(fā)出方式下的控制
1.郵寄
為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，選擇獨立于被審計單位的郵寄服務(wù)機構(gòu)，并親自寄發(fā)詢證函。同時，在詢證函中明確要求被詢證者將回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，不得寄至被審計單位。
2.跟函
(1)如果被詢證者同意注冊會計師獨自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會計師可以獨自前往;
(2)如果注冊會計師跟函時需要被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺。
3.電子方式
如果注冊會計師需要通過電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在風(fēng)險的評估，考慮相應(yīng)的控制措施，如實施程序以檢查被審計單位提供聯(lián)系方式的真實性。
注會備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，制定一個合理的學(xué)習(xí)計劃，做做練習(xí)注會練習(xí)題，能夠夠幫助大家提高備考效率，輕松過關(guān)!
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