2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：資源稅
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
資源稅
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第六章其他稅收法律制度第四單元印花稅與資源稅
【知識點】：資源稅
資源稅
【解釋】資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。
1.資源稅的納稅人
(1)在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。
【提示】
(1)此處的“單位”是指各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。此處的“個人”是指個體工商戶和其他個人。
(2)“進口”的應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。
(3)資源稅對生產(chǎn)者或開采者征收，并且于其“銷售或自用”時一次性征收，“批發(fā)、零售”等環(huán)節(jié)不征收資源稅。
(2)獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。
2.資源稅的征稅范圍(稅目)
| 類別 | 征稅 | 相關(guān)提示 |
| 礦產(chǎn)品 | 原油 | ①天然原油征稅②人造石油不征稅③開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅 |
| 天然氣 | ①專門開采的天然氣征稅②與原油同時開采的天然氣征稅③煤層（成）氣征稅 | |
| 煤炭 | 包括“原煤”和以“未稅”原煤加工的洗選煤 | |
| 非金屬礦（包括原礦與精礦） | 包括石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、煤層（成）氣、粘土、砂石、井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽等 | |
| 金屬礦（包括原礦與精礦） | 包括鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、稀土、鎢礦、鉬礦等 | |
| 海鹽 | 海水曬制的鹽，不包括提取地下鹵水曬制的鹽 | |
【提示】河北省開征水資源稅試點工作，采取水資源費改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，實行從量定額計征。
(2)納稅環(huán)節(jié)
?、儋Y源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的“銷售”或“自用”環(huán)節(jié)計算繳納。
?、谝宰圆稍V加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。
③納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅。
?、芗{稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。
【解釋】本次改革前，針對納稅人以自采原礦加工精礦的情形，一般均規(guī)定在原礦的移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。本次改革對此做出了調(diào)整，后移了納稅環(huán)節(jié)，即將以自采原礦加工精礦的，改在精礦銷售時繳納資源稅，這樣就會減少企業(yè)資金占用，促進企業(yè)資金流通和采選一體，也有利于稅款的及時入庫。
(3)視同銷售
納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳資源稅(后端應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售或自用時繳納資源稅);自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。
【案例】
納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;
納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的(如職工食堂)或者用于投資、分配、抵債、贈與以及以物易物等，視同銷售原煤，繳納資源稅。
【相關(guān)鏈接】
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)，視同銷售，在移送使用時納稅(消費稅)。
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