2018年《中級經濟法》預習知識點：加計扣除
備考中級會計職稱需要傾注時間和精力，零散時間也不能浪費!東奧小編整理中級經濟法的預習知識點：加計扣除，希望大家勤奮學習。
【內容導航】：
一、加計扣除
二、加速折舊
三、抵扣應納稅所得額
四、抵免應納稅額
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《中級經濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】：加計扣除、加速折舊、抵扣應納稅所得額、抵免應納稅額
加計扣除
1.研究開發(fā)費用
(1)未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;
(2)形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
【解釋】專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或者租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
2.安置殘疾人員所支付的工資
按照企業(yè)安置殘疾人員數量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【相關鏈接】自2016年1月1日至2020年12月31日期間，符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
加速折舊
1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產：
(1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;
(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
2.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
抵扣應納稅所得額
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權持有滿2年的當年”抵扣該企業(yè)的“應納稅所得額”(而非應納所得稅額);當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
抵免應納稅額
1.企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當年的“應納稅額”(而非應納稅所得額)中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
2.企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
習題練習在預習階段尤為重要，進入中級會計練習題，獲取更多精彩練習，加強知識考點記憶，爭取一次通過中級會計考試。
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