備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱需要傾注時(shí)間和精力，零散時(shí)間也不能浪費(fèi)!東奧小編整理中級(jí)經(jīng)濟(jì)法的預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：加計(jì)扣除，希望大家勤奮學(xué)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、加計(jì)扣除

　　二、加速折舊

　　三、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　四、抵免應(yīng)納稅額

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】：加計(jì)扣除、加速折舊、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免應(yīng)納稅額

　　加計(jì)扣除

　　1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　(1)未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

　　(2)形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　【解釋】專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或者租賃費(fèi)，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　【相關(guān)鏈接】自2016年1月1日至2020年12月31日期間，符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品的居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

　　加速折舊

　　1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

　　(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　2.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　抵扣應(yīng)納稅所得額

　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年”抵扣該企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”(而非應(yīng)納所得稅額);當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　抵免應(yīng)納稅額

　　1.企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”(而非應(yīng)納稅所得額)中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　2.企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　習(xí)題練習(xí)在預(yù)習(xí)階段尤為重要，進(jìn)入中級(jí)會(huì)計(jì)練習(xí)題，獲取更多精彩練習(xí)，加強(qiáng)知識(shí)考點(diǎn)記憶，爭(zhēng)取一次通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試。