2018年《中級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-11-30 14:42:57

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　　2018年中級會計(jì)職稱考試已經(jīng)開始預(yù)習(xí)，大家要盡快進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，東奧小編為大家整理《中級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定，幫助大家預(yù)習(xí)基礎(chǔ)考點(diǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定

　　二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《中級經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識點(diǎn)】：扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定

扣除項(xiàng)目		應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目
成本	生產(chǎn)經(jīng)營成本	工資薪金總額、企業(yè)支付給殘疾職工的工資
費(fèi)用	銷售費(fèi)用	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金
	管理費(fèi)用	業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)用
	財(cái)務(wù)費(fèi)用	利息支出、借款費(fèi)用
稅金	稅金及附加	消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅
稅金	不得扣除的稅金	企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅
損失		凈損失（企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額）
營業(yè)外支出	禁止扣除的項(xiàng)目	稅收滯納金、罰金、罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出
營業(yè)外支出	捐贈支出	公益性捐贈支出

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

		扣除限額	特殊規(guī)定
有扣除限額，超過部分應(yīng)調(diào)增	業(yè)務(wù)招待費(fèi)	①業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60％ ②銷售（營業(yè)）收入×5‰ 允許扣除額為兩個(gè)指標(biāo)的較小者
	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	銷售（營業(yè)）收入×15％	超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
	職工福利費(fèi)	工資薪金總額×14％
	工會經(jīng)費(fèi)	工資薪金總額×2％
有扣除限額，超過部分應(yīng)調(diào)增	職工教育經(jīng)費(fèi)	工資薪金總額×2.5％	超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
有扣除限額，超過部分應(yīng)調(diào)增	補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)	工資薪金總額×5％
有扣除限額，超過部分應(yīng)調(diào)增	補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)	工資薪金總額×5％
	公益性捐贈支出	年度利潤總額×12％	超過部分，準(zhǔn)予在以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除
	銷售傭金（非保險(xiǎn)企業(yè)）	服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5％
	非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出	按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額
不得扣除應(yīng)全額調(diào)增		稅收滯納金
		罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失	不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)
		未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
		非廣告性質(zhì)的贊助支出
		企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
		納稅人直接向受贈人的捐贈
		企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)	納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除
準(zhǔn)予全額扣除無需進(jìn)行納稅調(diào)整		合理的工資薪金支出
		合理的勞動保護(hù)支出
		企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
		非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
		企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
		企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用
加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額	研究開發(fā)費(fèi)用	未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：實(shí)際發(fā)生額×50％
加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額	支付給殘疾職工的工資	支付給殘疾職工的工資×100％
抵扣應(yīng)納稅所得額	創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)	投資額×70％	在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
抵免應(yīng)納稅額	購置并實(shí)際使用“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備	投資額×10％	當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免