2018注會《稅法》預習考點：消費稅出口退稅的計算
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2018年注冊會計師報名時間尚未公布，如今是注冊會計師考試的預習階段備考，各位考生要認真制定學習計劃開始備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學2018注會《稅法》預習考點：消費稅出口退稅的計算。
【內容導航】
消費稅出口退稅的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法
【知識點】消費稅出口退稅的計算
消費稅出口退稅的計算
| 增值稅出口退稅 | 消費稅出口退稅 | |
| 退稅比率 | 退稅率、征稅率、征收率 | 征稅率 |
生產企業(yè)自營 或委托出口 | 采用免抵退稅政策 運用免抵退稅的公式和規(guī)定退稅 | 免稅但不退稅政策 不計算退稅 |
外貿企業(yè) 收購貨物出口 | 采用免退稅政策 用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計算退稅 | 免稅并退上一環(huán)節(jié)已征消費稅 用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定征稅率計算退稅 消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率 |
【提示1】
1.出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額;屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量;屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
2.消費稅退稅的計算
消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率
【提示2】納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關或國外退貨，復進口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅。
【例題】某外貿公司(增值稅一般納稅人，具有出口經營權)2017年1月從生產企業(yè)購進高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元，增值稅4.25萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，計算該外貿公司出口高檔化妝品應退的增值稅和消費稅合計金額。
【答案及解析】該外貿公司出口高檔化妝品應退的增值稅為=25×13%=3.25(萬元)
應退的消費稅=25×15%=3.75(萬元)
合計退稅=3.25+3.75=7(萬元)。
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