2018注會《稅法》預習考點：計稅依據(jù)

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-12-14 09:59:22

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　　對于認為注冊會計師考試難的考生，最大的問題就在于對知識點的掌握不夠透徹，小編每天都會為大家提供注會《稅法》預習知識點，希望能夠幫助大家提前預熱，提高效率。

　　【內(nèi)容導航】

　　一、計稅依據(jù)

　　二、應納稅額的計算

　　三、稅收優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第四章城市維護建設稅法和煙葉稅法

　　【知識點】計稅依據(jù)、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠

　　計稅依據(jù)

　　城市維護建設稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

城建稅計稅依據(jù)的包含因素	城建稅計稅依據(jù)的不包含因素
1.納稅人向稅務機關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅 2.納稅人被稅務機關(guān)查補的增值稅、消費稅 3.納稅人出口貨物免抵的增值稅	1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅 2.除“兩稅”以外的其他稅 3.非稅款項（納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等）

　　【歸納】城建稅進口不征、出口不退、免抵要交。

　　應納稅額的計算

　　城建稅稅額的計算公式：

　　應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率

　　【提示】城建稅的應納稅額計算，要與計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握。

　　稅收優(yōu)惠

　　【提示】這部分內(nèi)容既可以單獨命制客觀題，也可以與應納稅額的計算結(jié)合命制主觀題。城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與“兩稅”的征免相呼應，但是也存在特殊規(guī)則。

　　(1)城建稅隨同“兩稅”的減免而減免。

　　(2)對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也同時退庫。但是對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　(3)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　(4)為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

　　【歸納1】城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要繳;進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費稅的，不隨之征收城建稅;出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征依據(jù)中，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　【歸納2】城建稅和教育費附加與增值稅、消費稅的退還關(guān)系：

退還增值稅、消費稅的原因	城建稅和教育費附加的處理
錯征稅款導致退還“兩稅”	退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
法定減免稅的實施導致退還“兩稅”	退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設稅和教育費附加

　　備考注冊會計師考試千萬不能自以為是，一門心思的按照自己的想法去學習，這很容易造成備考方向的偏離，小編每天為大家提供的注冊會計師稅法知識點，都是經(jīng)過東奧名師精挑細選的重要考點，各位考生要引起足夠的重視!

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