2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-12-14 09:59:22

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　　對(duì)于認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試難的考生，最大的問(wèn)題就在于對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握不夠透徹，小編每天都會(huì)為大家提供注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家提前預(yù)熱，提高效率。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、計(jì)稅依據(jù)

　　二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　三、稅收優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠

　　計(jì)稅依據(jù)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

城建稅計(jì)稅依據(jù)的包含因素	城建稅計(jì)稅依據(jù)的不包含因素
1.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅 2.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅 3.納稅人出口貨物免抵的增值稅	1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅 2.除“兩稅”以外的其他稅 3.非稅款項(xiàng)（納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等）

　　【歸納】城建稅進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交。

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　城建稅稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

　　【提示】城建稅的應(yīng)納稅額計(jì)算，要與計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來(lái)掌握。

　　稅收優(yōu)惠

　　【提示】這部分內(nèi)容既可以單獨(dú)命制客觀題，也可以與應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合命制主觀題。城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與“兩稅”的征免相呼應(yīng)，但是也存在特殊規(guī)則。

　　(1)城建稅隨同“兩稅”的減免而減免。

　　(2)對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的，城建稅也同時(shí)退庫(kù)。但是對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　(3)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　(4)為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　【歸納1】城建稅進(jìn)口不征、出口不退、出口免抵要繳;進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不隨之征收城建稅;出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)中，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　【歸納2】城建稅和教育費(fèi)附加與增值稅、消費(fèi)稅的退還關(guān)系：

退還增值稅、消費(fèi)稅的原因	城建稅和教育費(fèi)附加的處理
錯(cuò)征稅款導(dǎo)致退還“兩稅”	退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
法定減免稅的實(shí)施導(dǎo)致退還“兩稅”	退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還
出口退還增值稅、消費(fèi)稅的	不退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試千萬(wàn)不能自以為是，一門心思的按照自己的想法去學(xué)習(xí)，這很容易造成備考方向的偏離，小編每天為大家提供的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法知識(shí)點(diǎn)，都是經(jīng)過(guò)東奧名師精挑細(xì)選的重要考點(diǎn)，各位考生要引起足夠的重視!

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