2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：教育費(fèi)附加和地方教育附加

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-12-19 12:04:28

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　　2017注冊會計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，這也說明了2018年預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始，目前報(bào)名時(shí)間尚未公布，但是為了以后的學(xué)習(xí)更加輕松，大家也應(yīng)該在預(yù)習(xí)階段抓緊時(shí)間備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點(diǎn)，一起來學(xué)2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

　　【知識點(diǎn)】教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　教育費(fèi)附加和地方教育附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

要素	教育費(fèi)附加	地方教育附加
征收比率	3%	2%
開征范圍	實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人
計(jì)算依據(jù)	實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)
繳納期限	與“兩稅”同時(shí)繳納
計(jì)算公式	應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的“兩稅”稅額×3%	應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納的“兩稅”稅額×2%

　　【例題·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的說法，正確的有( )。

　　A.城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納

　　B.減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

　　C.代扣代繳“兩稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地適用稅率計(jì)算繳納城建稅

　　D.代扣代繳“兩稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加

　　【答案】BCD

　　【解析】城建稅和教育費(fèi)附加都有進(jìn)口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退的規(guī)則，所以不能選擇A選項(xiàng);BCD選項(xiàng)符合城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定。

　　【例題·多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2017年1月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.該企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅政策

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】首先，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，消費(fèi)稅適用免稅政策，所以A選項(xiàng)正確;

　　其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);

　　最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項(xiàng)正確。

　　對于備考注會的考生來說無論您是否通過今年的考試，都需要調(diào)整好自己的心態(tài)，每天堅(jiān)持不懈的復(fù)習(xí)注會稅法知識點(diǎn)，這樣您明年通關(guān)的幾率才會更大一些。

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