2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：審計工作底稿的格式、要素和范圍(一)

來源：東奧會計在線責(zé)編：JLJ2017-12-20 14:07:27

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　　古語云不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。注冊會計師的考試亦是如此，只有每天將一個個的知識進(jìn)行積累，才會使考生們慢慢儲備出參考時所需要的知識儲備量，從而從容應(yīng)考。

　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第六章審計工作底稿第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　【知識點】確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時要考慮的因素

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時要考慮的因素

　　1、被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。

　　被審計單位的規(guī)模越大或被審計單位的業(yè)務(wù)越復(fù)雜，在進(jìn)行審計工作時行成的審計工作底稿相對于規(guī)模較小的被審計單位或業(yè)務(wù)簡單的被審計單位就會越多越詳細(xì)。

　　2、擬實施審計程序的性質(zhì)。

　　注冊會計師在實施不同性質(zhì)的程序時會得到不同性質(zhì)的證據(jù)，因此會編制不同的審計工作底稿。例如：實施函證程序，會產(chǎn)生詢證函回函等審計證據(jù)為工作底稿。實施存貨監(jiān)盤程序，會得到存貨盤點表等審計證據(jù)作為工作底稿。

　　3、識別出的重大錯報風(fēng)險。

　　當(dāng)注冊會計師識別出重大錯報風(fēng)險時，重大錯報的風(fēng)險越高，注冊會計就會更加廣泛的實施審計程序，獲取更多的審計證據(jù)。

　　4、已獲取的審計證據(jù)的重要性。

　　注冊會計師在審計工作中通過實施審計程序會獲得很多不同的審計證據(jù)，并要對這些審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠進(jìn)行判斷，從而進(jìn)行選擇性的記錄。因此，審計工作底稿會因為審計證據(jù)的重要程度而影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容以及范圍。

　　5、識別出例外事項的性質(zhì)和范圍

　　注冊會計師在進(jìn)行審計工作時，可能會發(fā)現(xiàn)例外事項，例如詢證函的回函表明存在不符事時，注冊會計師應(yīng)對不符事項在工作底稿中進(jìn)行解釋說明記錄，或者執(zhí)行額外的審計程序以獲得更多的審計證據(jù)。這便會影響到審計工作底稿的格式、內(nèi)容以及范圍。

　　6、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。

　　注冊會計已經(jīng)執(zhí)行了審計工作并記錄了審計證據(jù)，但還不能特別明確的體現(xiàn)出審計的結(jié)論或者審計的基礎(chǔ)時，注冊會計師還應(yīng)該考慮是否需要對其作進(jìn)一步的補(bǔ)充說明，并且記錄得出的結(jié)論的過程或該事項的結(jié)論。

　　7、審計方法和使用的工具。

　　當(dāng)使用計算機(jī)輔助技術(shù)與人工方式相比較時，計算機(jī)輔助技術(shù)可以針對總體進(jìn)行檢測，而人工方式會針對總體中抽取的樣本進(jìn)行檢測。

　　在本篇的知識點整理內(nèi)容中7種確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時要考慮的主要因素，需要考生們在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶。了解更多注會審計知識點，請登錄東奧會計在線。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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