2018注會(huì)《稅法》每日一練：增值稅銷項(xiàng)稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2017-12-21 17:01:23

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　　【計(jì)算問(wèn)答題】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。

　　(2)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元;提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。

　　(4)當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。

　　(5)因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為6000元。

　　(6)將一棟2015年取得的廠房出售，取得含稅收入總額1020萬(wàn)元，該廠房購(gòu)置原值為600萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

CPA

　　【答案及解析】(1)業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;

　　業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100(元);

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(元);

　　該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80(元)。

　　(2)銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元);

　　業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=(1020-600)÷(1+5%)×5%×10000=200000(元);

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500+200000=206710(元)。

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