2018注會(huì)《稅法》每日一練：增值稅銷項(xiàng)稅額（1）
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【單選】
某酒廠(增值稅一般納稅人)2017年3月份，銷售白酒50萬(wàn)噸，取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元;當(dāng)月另銷售啤酒15萬(wàn)噸，共取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金8萬(wàn)元;包裝物均約定2個(gè)月后歸還，根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2017年3月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.35.45
B.28.65
C.30.52
D.31.33
【答案】D
【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2017年3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=(100+80)×17%+5/(1+17%)×17%=31.33(萬(wàn)元)。
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