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2018注會(huì)《稅法》每日一練:增值稅銷項(xiàng)稅額(1)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:魚(yú)羊2017-12-29 13:46:05

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  【單選】

  某酒廠(增值稅一般納稅人)2017年3月份,銷售白酒50萬(wàn)噸,取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元,同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元;當(dāng)月另銷售啤酒15萬(wàn)噸,共取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元,同時(shí)收取包裝物押金8萬(wàn)元;包裝物均約定2個(gè)月后歸還,根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2017年3月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為(  )萬(wàn)元。

  A.35.45

  B.28.65

  C.30.52

  D.31.33

注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題

  【答案】D

  【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2017年3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=(100+80)×17%+5/(1+17%)×17%=31.33(萬(wàn)元)。

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