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前段時(shí)間，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)文將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國，那么企業(yè)所得稅稅率細(xì)分究竟可以分為哪幾類呢？究竟哪些企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？

一、一般稅率

（一）居民企業(yè)

就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按25%的稅率征稅。

（二）非居民企業(yè)

1．在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所與實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按25%的稅率征稅；

2．在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，或者未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，卻有來源于我國的所得的，就來源于中國境內(nèi)的所得，按低稅率20%（實(shí)際減按10%）的稅率征收。

二、特殊稅率

1．對于居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

注：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2．對于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

3．對于經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強(qiáng)我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1．對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

1．在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

2．從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；

3．具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

4．從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；

5．從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

三、政策依據(jù)

1．中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）

2．中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

3．財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財(cái)稅﹝2017﹞43號）

4．關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知（財(cái)稅﹝2017﹞79號）（本文來源：上海稅務(wù)）