2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：劃入資產(chǎn)所得稅處理
稅務(wù)師備考中應(yīng)注意根據(jù)個人習(xí)慣調(diào)整學(xué)習(xí)方法，可以聽取一下前輩的意見，少走一些彎路。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
縣級以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn)，根據(jù)劃入方式，所得稅處理有三種方式：
(1)投資方式：不確認(rèn)收入
如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為資本金或資本公積處理，不確認(rèn)收入。按照接受價值確定計稅基礎(chǔ)。
(2)符合條件的無償劃入：確認(rèn)不征稅收入
資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。(有文件，有辦法，有核算)
(3)其他情況：屬于上述(1)，(2)項以外情形，確認(rèn)征稅收入。
需要注意的是，政府部門將資產(chǎn)租給企業(yè)，不屬于劃入資產(chǎn)。
2.股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
(1)投資方式：不確認(rèn)收入。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，如果符合兩個條件，可以不確認(rèn)收入。兩個條件是：
?、俸贤?、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入;
?、谠跁嬌弦炎鲗嶋H接受投資處理的。
企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
(2)非投資方式：確認(rèn)收入
企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
29號公告規(guī)定的作為收入處理，包括兩種情況：一是沒有協(xié)議證明股東作為投資投入，二是即使有協(xié)議證明股東作為投資投入，但是企業(yè)作為收入處理。
【例題·單選題】縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )。
A.市場公允價值
B.該資產(chǎn)投入前的賬面金額
C.雙方協(xié)商價值
D.政府確定的接收價值
【答案】D
【解析】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
稅法二知識點正在不斷更新，可以跟隨更新進(jìn)度進(jìn)行學(xué)習(xí)，也可以根據(jù)自己制定的學(xué)習(xí)計劃自由把控。
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