2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日攻克一考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-05-04 11:28:49

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努力擊敗2018初級(jí)會(huì)計(jì)考試，擁有堅(jiān)定的信心取得考試的勝利。東奧小編準(zhǔn)備了今天的每日考點(diǎn)，意堅(jiān)志強(qiáng)的堅(jiān)持奮斗到最后一刻。

所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

1.納稅調(diào)整增加額
（1）稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：
①職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（2）企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額
①稅收滯納金、罰款、罰金；
②計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

2.納稅調(diào)整減少額
按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

(二)遞延所得稅(費(fèi)用)的計(jì)算

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，計(jì)入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，計(jì)入貸方。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，計(jì)入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，計(jì)入借方。

遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)