2019年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日攻克一考點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張麗娜2019-04-16 09:38:00

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距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下20多天了，考生們應(yīng)該爭(zhēng)分奪秒的投入到備考當(dāng)中去，東奧小編為大家準(zhǔn)備了今天的每日一考點(diǎn)，趕緊來(lái)學(xué)習(xí)吧！

庫(kù)存現(xiàn)金

一、知識(shí)點(diǎn)講解

（一）現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)金的使用范圍：對(duì)個(gè)人的支出可用現(xiàn)金結(jié)算；對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的支出，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。

（三）現(xiàn)金的清查

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。有現(xiàn)金溢余或短缺的應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后分別按以下情況處理：

1. 現(xiàn)金短缺

屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

基本賬務(wù)處理：

（1）短缺時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的部分）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2. 現(xiàn)金溢余

屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。