交易性金融資產(chǎn)是什么
精選回答
交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以其在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件
1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)
1、企業(yè)持有的是短期性的，其從一開始就已經(jīng)確立好持有目的，就是為了短期獲利，對于短期的概念來說，一般說不超過一年都叫短期。
2、該資產(chǎn)具有市場活躍性，公允價(jià)值可以通過市場獲得，市場認(rèn)可該資產(chǎn)的價(jià)值。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間，不計(jì)提資產(chǎn)減值損失，持有資產(chǎn)期間資產(chǎn)在一定程度上是可以保值的。
取得交易性金融資產(chǎn)基本賬務(wù)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用對應(yīng)的可抵扣的增值稅)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)
持有交易性金融資產(chǎn)
1.持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利或債券利息的處理
收到購買價(jià)款中包含的股利或利息
借：其他貨幣資金等
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計(jì)提的利息
宣告/計(jì)提時(shí)
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(到期應(yīng)計(jì)提的利息)
貸：投資收益
收到時(shí)
借：其他貨幣資金等
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面余額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
出售交易性金融資產(chǎn)
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益。賬務(wù)處理如下：
借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)
轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月的月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益等
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