留存收益賬務(wù)處理_2019年《初級會計實務(wù)》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2019-05-18 09:34:55

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備考初級會計考試，一分耕耘一分收獲，大家在備考中付出的努力就像是肥料和水一樣，而此時就是你們收獲的季節(jié)，后面批次的考生趕緊隨小編學(xué)習(xí)一下今天的每日一考點吧。

留存收益賬務(wù)處理

一、利潤分配

利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配。

可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入

【提示】可供分配利潤與未分配利潤并不一致，注意區(qū)分。

可供分配的利潤按下列順序分配：

(1)提取法定盈余公積;

(2)提取任意盈余公積;

(3)向投資者分配利潤。

企業(yè)在“利潤分配”科目下，設(shè)置“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。

【提示】利潤分配中除“未分配利潤”明細(xì)科目以外的其他明細(xì)科目年末無余額。

年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下所屬其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配—未分配利潤”明細(xì)科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤金額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額。

【提示】“利潤分配——未分配利潤”科目如出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額。對于未彌補(bǔ)虧損可以用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過5年，超過5年以后可以用稅后利潤彌補(bǔ)，也可以用盈余公積補(bǔ)虧。

二、盈余公積

盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)中提取的積累資金。企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。公司制企業(yè)可根據(jù)股東會或股東大會的決議提取任意盈余公積，非公司制企業(yè)經(jīng)類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)也可提取。

如果以前年度有虧損(即年初未分配利潤余額為負(fù)數(shù))，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。

企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

企業(yè)應(yīng)通過“盈余公積”科目，核算盈余公積的提取、使用等情況。該科目貸方登記企業(yè)按照規(guī)定提取的各項盈余公積的數(shù)額;借方登記企業(yè)因?qū)⒂喙e用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本以及分配現(xiàn)金股利或利潤等原因而減少盈余公積的數(shù)額等;期末貸方余額表示企業(yè)提取的盈余公積結(jié)存數(shù)。該科目可分別通過“法定盈余公積”“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，借記“利潤分配—提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目。經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧”“實收資本(或股本)”科目。經(jīng)股東大會決議用盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目。

項目	會計處理	對所有者權(quán)益總額影響	對留存收益總額影響
提取盈余公積	借：利潤分配—提取××盈余公積　貸：盈余公積	不影響	不影響
宣告分配現(xiàn)金股利	借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利　貸：應(yīng)付股利	減少	減少
宣告分配股票股利	不做賬務(wù)處理	不影響	不影響
實際發(fā)放股票股利	借：利潤分配　貸：股本	不影響	減少
資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本	借：資本公積/盈余公積　貸：股本/實收資本	不影響	資本公積轉(zhuǎn)增資本，不影響留存收益盈余公積轉(zhuǎn)增資本，留存收益減少
盈余公積補(bǔ)虧	借：盈余公積　貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧	不影響	不影響
稅后利潤補(bǔ)虧	不做賬務(wù)處理，“利潤分配”科目借貸相互抵銷	不影響	不影響
回購股票	借：庫存股　貸：銀行存款	所有者權(quán)益減少，庫存股是所有者權(quán)益的備抵科目	不影響
注銷庫存股	回購股票支付的價款高于面值總額：借：股本　　資本公積—股本溢價　　盈余公積　　利潤分配—未分配利潤　貸：庫存股	不影響	涉及盈余公積以及未分配利潤時，減少留存收益
注銷庫存股	回購股票支付的價款低于面值總額：借：股本　貸：庫存股　　　資本公積—股本溢價	不影響	不影響