當前位置：東奧會計在線>初級會計職稱>初級會計實務>專業(yè)問答>正文

應交稅費怎么做賬

來源：東奧會計在線責編：門瑩 2019-06-19 13:44:24

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-05-22 00:35:09

應交稅費怎么做賬

答案：

應交稅費賬務處理：

(一)計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交土地增值稅(二)計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交保險保障基金

(三)計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

(1)預繳時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

(2)匯算清繳時

借：應前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交所得稅

或相反分錄

2、個人所得稅

(1)計算時

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

(2)上交時

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

(四)增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅

2、應交稅費——未交增值稅

(1)月份終了，將當月發(fā)生的應交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(2)月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

(4)一般納稅人選擇簡易計稅，按征收率計算的增值稅記入“應交稅費——未交增值稅”，不通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”核算。

3、應交稅費——增值稅留抵稅額

(1)轉(zhuǎn)出留抵時：

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)以后允許抵扣時

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

不在應交稅費核算

1、印花稅

借：管理費用

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程(或無形資產(chǎn))

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

應交稅費——應交增值稅

以下專欄適用于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。

(一)借方專欄

1、進項稅額

退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)紅字金額貸：原材料

2、已交稅金

已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)，貸：營業(yè)外收入。一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目(發(fā)生技術維護費，貸記”管理費用“)。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5、營改增抵減的銷項稅額

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

貸：銀行存款(或應付賬款)

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目。

(二)貸方專欄

1、銷項稅額

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅);對于因應交稅費——應交增值稅(進項稅額)大于應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

想了解關于初級會計職稱考試的最新信息，敬請關注東奧會計在線頻道。

免費試聽全部>>