應(yīng)交稅費(fèi)怎么做賬
精選回答
答案：
應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理：
(一)計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅(二)計(jì)入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金
(三)計(jì)入其他科目
1、企業(yè)所得稅
(1)預(yù)繳時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
(2)匯算清繳時(shí)
借：應(yīng)前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
或相反分錄
2、個(gè)人所得稅
(1)計(jì)算時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
(2)上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
(四)增值稅有關(guān)的二級(jí)科目
1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
(1)月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
(2)月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
(4)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”核算。
3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
(1)轉(zhuǎn)出留抵時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(2)以后允許抵扣時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
不在應(yīng)交稅費(fèi)核算
1、印花稅
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程(或無(wú)形資產(chǎn))
貸：銀行存款
3、車(chē)輛購(gòu)置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))
貸：銀行存款
以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
以下專(zhuān)欄適用于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專(zhuān)欄。
(一)借方專(zhuān)欄
1、進(jìn)項(xiàng)稅額
退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字金額貸：原材料
2、已交稅金
已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。
3、減免稅款
核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)，貸：營(yíng)業(yè)外收入。一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目(發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，貸記”管理費(fèi)用“)。
4、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
6、轉(zhuǎn)出未交增值稅
月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
(二)貸方專(zhuān)欄
1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額
退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷(xiāo)項(xiàng)稅額科目。
2、出口退稅
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅);對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。
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