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交易性金融資產(chǎn)的投資收益怎么算

來源:東奧會計(jì)在線 責(zé)編:東奧初級會計(jì)職稱 2019-07-12 13:03:32

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2024-05-22 00:26:58

交易性金融資產(chǎn)的投資收益怎么算

交易性金融資產(chǎn)投資收益=出售時(shí)的公允價(jià)值-初始入賬金額-(+)公允價(jià)值變動(dòng)余額+(-)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

實(shí)際上是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):首先,在取得時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用記入“投資收益”的借方;持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”,計(jì)入貸方;處置該金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額的差額應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

交易性金融資產(chǎn)投資收益確認(rèn):

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額,借記"應(yīng)收股利"科目,貸記"投資收益"科目;資產(chǎn)負(fù)債日,投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計(jì)提利息時(shí),借機(jī)"應(yīng)收利息"科目,貸記"投資收益"科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí),借機(jī)"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收股利"科目或"應(yīng)收利息"科目。

涉及到的會計(jì)分錄:

借:應(yīng)收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

    應(yīng)收利息 (資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

  貸:投資收益

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